Elszámolás a helyesbített számlákkal

Az áfa törvény fő szabálya szerint a fizetendő adót a teljesítés időpontja szerinti áfabevallásban kell szerepeltetni.

Viszont a számla helyesbítése esetén már más a helyzet. Nézzük meg ezeket.

A) Ha a módosítás nem érinti az adóalapot vagy a fizetendő adót, akkor a helyesbítés valószínűleg valamilyen formai vagy egyéb hibát, hiányosságot javít, így ezen esetekben nem szükséges az adóbevallásban szerepeltetni a korrekciót.

B) Már más a helyzet, ha a korrekcióval az adóalap és/vagy a fizetendő adó is megváltozik,

ez esetben az alábbi szabályokat kell alkalmazni:

a) ha az adóalapja vagy a fizetendő adó összege növekszik (azaz az adóalany helytelenül kevesebb adóalapot vagy áthárított adót tüntetett fel a számlán), akkor – mivel főszabály szerint a fizetendő adó az ügylet teljesítésének időpontjához kapcsolódik – az adóalany az elkövetett hibát önellenőrzéssel korrigálhatja, és önellenőrzési pótlék megfizetésével helyesbítheti korábbi adóbevallását;

b) ha az adóalap vagy a fizetendő adó összege csökken (ez történhet adminisztratív hiba vagy utólagos adóalap-csökkentés miatt is), akkor a korrekció (mint fizetendő adót csökkentő tétel) akkor vehető figyelembe, amikor 

1. az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt módosító számla a jogosult személyes rendelkezésre áll;

2. a jogosultnak az ellenértékét, az előleget vagy a betétdíjat visszatérítik (ha számlakibocsátás nem történt).

Nem tartozik a számlahelyesbítések közé, de a jogszabály (Áfa tv. 153/B. §) a fentieken túl még két alesetet említ, mint az adóalap és/vagy a fizetendő adó csökkentésére okot adó körülményt.

Ezek a speciális pénz-visszatérítési promóciók, valamint a termék Közösség területéről történő kiléptetése hatósági igazolással.