A legfontosabb tudnivalók a társasági nyereségadóról, azaz a taoról
A legfontosabb tudnivalók a társasági nyereségadóról, azaz a taoról
A legfontosabb tudnivalók a társasági nyereségadóról, azaz a taoról
A társasági adó egy jövedelem típusú adó, melyet a gazdasági társaságoknak kell fizetni a profitjuk után.
A társas vállalkozások alapesetben a társasági adó szerint adóznak, de bizonyos feltételek megléte esetén választhatnak egyszerűbb adózási formát is.
A tao szerinti adózás adminisztrációs igénye magas, kulcsa ugyanakkor alacsony és számos kedvezmény érvényesíthető.
A társasági adó egy jövedelem típusú adó, melyet a gazdasági társaságoknak kell fizetni a profitjuk után.
A társas vállalkozások alapesetben a társasági adó szerint adóznak, de bizonyos feltételek megléte esetén választhatnak egyszerűbb adózási formát is.
A tao szerinti adózás adminisztrációs igénye magas, kulcsa ugyanakkor alacsony és számos kedvezmény érvényesíthető.
Peak
2024. febr. 27.
Peak
2024. febr. 27.
Peak
2024. febr. 27.
A társas vállalkozások alapesetben a társasági adó, azaz a tao szabályai szerint adóznak. Más szóval cégformától függetlenül lényegében minden gazdálkodó szervezet a tao hatálya alá tartozik, az egyéni vállalkozók kivételével:
a gazdasági társaságok (bt, kft, rt, kkt),
a szövetkezetek,
az egyéni cégek,
állami vállalatok, trösztök,
ügyvédi irodák, végrehajtói irodák, szabadalmi ügyvivői irodák, közjegyző irodák, erdőbirtoklási társulatok,
alapítványok, közalapítványok, egyesületek, köztestületek, illetve
egyéb gazdálkodó egységek, amelyek tételes listáját a Tao törvény 2. paragrafusának (2) és (3) bekezdése tartalmazza.
Adott feltételek megléte esetén a mikro- és kisvállalatok választhatják a kisvállalati adót, azaz a kivát, amely egyszerűsített adózási forma (részletesen az innen elérhető bejegyzésben ismertettük a szabályait), ha azonban ezzel a lehetőséggel nem élnek, akkor a tao szabályai szerint adóznak.
A társas vállalkozások alapesetben a társasági adó, azaz a tao szabályai szerint adóznak. Más szóval cégformától függetlenül lényegében minden gazdálkodó szervezet a tao hatálya alá tartozik, az egyéni vállalkozók kivételével:
a gazdasági társaságok (bt, kft, rt, kkt),
a szövetkezetek,
az egyéni cégek,
állami vállalatok, trösztök,
ügyvédi irodák, végrehajtói irodák, szabadalmi ügyvivői irodák, közjegyző irodák, erdőbirtoklási társulatok,
alapítványok, közalapítványok, egyesületek, köztestületek, illetve
egyéb gazdálkodó egységek, amelyek tételes listáját a Tao törvény 2. paragrafusának (2) és (3) bekezdése tartalmazza.
Adott feltételek megléte esetén a mikro- és kisvállalatok választhatják a kisvállalati adót, azaz a kivát, amely egyszerűsített adózási forma (részletesen az innen elérhető bejegyzésben ismertettük a szabályait), ha azonban ezzel a lehetőséggel nem élnek, akkor a tao szabályai szerint adóznak.
Alacsony, mindössze 9 százalékos adókulcs
Alacsony, mindössze 9 százalékos adókulcs
Alacsony, mindössze 9 százalékos adókulcs
A tao egy jövedelemadó, amelyet a megtermelt profit után kell megfizetni. Mértéke Magyarországon nemzetközi összehasonlításban alacsony, évi 9 százalék. (2024. január 1-étől hazánkban is életbe léptek a globális minimumadó szabályai. Ez azonban kizárólag a legnagyobb – cégcsoportszinten 750 millió eurót meghaladó – árbevétellel rendelkező multinacionális vállalatcsoportokat érinti, kulcsa 15 százalék.)
A társasági adó alapja a vállalkozás bevételének az adótörvény alapján elszámolható költségekkel és tételekkel csökkentett része – az éves beszámolóban kimutatott adózás előtti eredményből kiindulva kell meghatározni. Ezt minden esetben könyvelő végzi el, az alábbiakban csak az adózási forma logikáját mutatjuk be.
A tao egy jövedelemadó, amelyet a megtermelt profit után kell megfizetni. Mértéke Magyarországon nemzetközi összehasonlításban alacsony, évi 9 százalék. (2024. január 1-étől hazánkban is életbe léptek a globális minimumadó szabályai. Ez azonban kizárólag a legnagyobb – cégcsoportszinten 750 millió eurót meghaladó – árbevétellel rendelkező multinacionális vállalatcsoportokat érinti, kulcsa 15 százalék.)
A társasági adó alapja a vállalkozás bevételének az adótörvény alapján elszámolható költségekkel és tételekkel csökkentett része – az éves beszámolóban kimutatott adózás előtti eredményből kiindulva kell meghatározni. Ezt minden esetben könyvelő végzi el, az alábbiakban csak az adózási forma logikáját mutatjuk be.
A társasági adó alapjának meghatározása
A társasági adó alapjának meghatározása
A társasági adó alapjának meghatározása
A vállalkozás ennél az adózási módnál is a költségekkel csökkentett bevétele után adózik - ez a megtermelt profit, azaz az adóalap. Az elszámolható költségek mértékét, módját jogszabályok határozzák meg csakúgy, mint azt, hogy a megtermelt eredményből mi az, amit az adóalap kiszámításakor figyelembe kell venni és mi az, ami adóalapot csökkenthető tétel lehet, illetve, amivel növelni kell azt.
Az adóalapot csökkentheti például, ha előre elhatárolunk egy összeget a veszteségek fedezésére vagy jövőbeni költségekre félretett tartalékot oldunk fel. Az adóalapot növelhetik viszont azon költségek, kiadások, amelyek nem közvetlenül a vállalkozáshoz vagy annak fejlesztéséhez kapcsolódnak.
A vállalkozás ennél az adózási módnál is a költségekkel csökkentett bevétele után adózik - ez a megtermelt profit, azaz az adóalap. Az elszámolható költségek mértékét, módját jogszabályok határozzák meg csakúgy, mint azt, hogy a megtermelt eredményből mi az, amit az adóalap kiszámításakor figyelembe kell venni és mi az, ami adóalapot csökkenthető tétel lehet, illetve, amivel növelni kell azt.
Az adóalapot csökkentheti például, ha előre elhatárolunk egy összeget a veszteségek fedezésére vagy jövőbeni költségekre félretett tartalékot oldunk fel. Az adóalapot növelhetik viszont azon költségek, kiadások, amelyek nem közvetlenül a vállalkozáshoz vagy annak fejlesztéséhez kapcsolódnak.
A társasági adó bevallása és befizetése
A társasági adó bevallása és befizetése
A társasági adó bevallása és befizetése
A tao szerint adózó társaságoknak az éves beszámolójukat az adóévet követő esztendő május 31. napjáig kell elkészíteniük és ugyanezen határidő vonatkozik az adó befizetésére is abban az esetben, ha üzleti évük egyezik a naptári évvel. (A naptári évtől eltérő üzleti év esetén a határidő az üzleti év zárását követő ötödik hónap vége.) A tényleges befizetésre ugyanakkor csak abban az esetben kerül sor, ha az adóelőlegként befizetett összegnél magasabb lett a tényleges adó összege az adott évben.
A tao szerint adózó társaságoknak az éves beszámolójukat az adóévet követő esztendő május 31. napjáig kell elkészíteniük és ugyanezen határidő vonatkozik az adó befizetésére is abban az esetben, ha üzleti évük egyezik a naptári évvel. (A naptári évtől eltérő üzleti év esetén a határidő az üzleti év zárását követő ötödik hónap vége.) A tényleges befizetésre ugyanakkor csak abban az esetben kerül sor, ha az adóelőlegként befizetett összegnél magasabb lett a tényleges adó összege az adott évben.
Társasági adóelőleg-fizetés: mikor és mennyit kell fizetni?
Társasági adóelőleg-fizetés: mikor és mennyit kell fizetni?
Társasági adóelőleg-fizetés: mikor és mennyit kell fizetni?
A tao szerint adózó vállalkozásoknak év közben adóelőleget kell fizetni – az adóelőleg mértéke megegyezik az előző évi tao összegével. Ha ez 5 millió forintnál alacsonyabb volt, akkor az adóelőleget negyedévente kell fizetni, ha magasabb, akkor havonta.
A tao szerint adózó vállalkozásoknak év közben adóelőleget kell fizetni – az adóelőleg mértéke megegyezik az előző évi tao összegével. Ha ez 5 millió forintnál alacsonyabb volt, akkor az adóelőleget negyedévente kell fizetni, ha magasabb, akkor havonta.
Jövedelem-minimum
Jövedelem-minimum
Jövedelem-minimum
Több adónemnél alkalmazzák azt a megoldást, hogy abban az esetben, ha veszteségek vagy egyéb ok miatt az adóalap alacsonyabb egy meghatározott mértéknél, akkor egy fiktív minimum lép érvénybe. Ez a tao esetében azt jelenti, hogy amennyiben az adóalap nem éri el a korrigált bevétel 2 százalékát, akkor két lehetőség közül lehet választani:
a társaság az adóbevallásban nyilatkozatot tesz arról, hogy az elvárt minimumot el nem érő eredmény kimutatása a valóságnak megfelelő, nem adóelkerülési célt szolgál, és az általános szabályok szerint (az adóalapra számított adó összege alapján) számítja az adót vagy
a jövedelemminimumot tekinti adóalapnak és a korrigált bevétel 2 százaléka után adózik.
E szabály alól vannak kivételek, ilyen például, ha a vállalkozás a megelőző üzleti évben még csak előtársaságként működött, magyarán az alapítás már megtörtént, de a cégbírósági bejegyzés még nem.
Több adónemnél alkalmazzák azt a megoldást, hogy abban az esetben, ha veszteségek vagy egyéb ok miatt az adóalap alacsonyabb egy meghatározott mértéknél, akkor egy fiktív minimum lép érvénybe. Ez a tao esetében azt jelenti, hogy amennyiben az adóalap nem éri el a korrigált bevétel 2 százalékát, akkor két lehetőség közül lehet választani:
a társaság az adóbevallásban nyilatkozatot tesz arról, hogy az elvárt minimumot el nem érő eredmény kimutatása a valóságnak megfelelő, nem adóelkerülési célt szolgál, és az általános szabályok szerint (az adóalapra számított adó összege alapján) számítja az adót vagy
a jövedelemminimumot tekinti adóalapnak és a korrigált bevétel 2 százaléka után adózik.
E szabály alól vannak kivételek, ilyen például, ha a vállalkozás a megelőző üzleti évben még csak előtársaságként működött, magyarán az alapítás már megtörtént, de a cégbírósági bejegyzés még nem.
Veszteség elhatárolása
Veszteség elhatárolása
Veszteség elhatárolása
Természetesen előfordulhatnak olyan évek a társaságok működése során, amikor veszteséget termelnek. Ez a veszteség elhatárolható és a következő öt évben a vállalkozás döntése szerinti megosztásban csökkenthető ezzel az adózás előtti eredmény. Az adóalap-csökkentés mértéke ugyanakkor nem haladhatja meg az adóalap 50 százalékát.
Természetesen előfordulhatnak olyan évek a társaságok működése során, amikor veszteséget termelnek. Ez a veszteség elhatárolható és a következő öt évben a vállalkozás döntése szerinti megosztásban csökkenthető ezzel az adózás előtti eredmény. Az adóalap-csökkentés mértéke ugyanakkor nem haladhatja meg az adóalap 50 százalékát.
Kedvezmények, mentesség a tao fizetés alól
Kedvezmények, mentesség a tao fizetés alól
Kedvezmények, mentesség a tao fizetés alól
Viszonylag kevés olyan eset van, amikor egy vállalkozás mentesül az adófizetés alól. Ilyen akkor fordulhat elő, ha a cég felszámolás alatt áll, vagy más, egyszerűsített adózási formát választ. (Ez utóbbi jelenleg a kisvállalati adó, a kiva lehet.)
Az igénybe vehető kedvezmények sora ugyanakkor már hosszabb. Ezek közül érdemes kiemelni a
munkanélküliek és megváltozott munkaképességűek foglalkoztatását,
a szakmunkás tanulók képzését,
a foglalkoztatotti létszám növelését,
kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenység folytatását.
A K+F kedvezmény legfeljebb az adó 80 százaléka lehet. Minden más esetben az adó maximum 70 százalékkal mérsékelhető.
Viszonylag kevés olyan eset van, amikor egy vállalkozás mentesül az adófizetés alól. Ilyen akkor fordulhat elő, ha a cég felszámolás alatt áll, vagy más, egyszerűsített adózási formát választ. (Ez utóbbi jelenleg a kisvállalati adó, a kiva lehet.)
Az igénybe vehető kedvezmények sora ugyanakkor már hosszabb. Ezek közül érdemes kiemelni a
munkanélküliek és megváltozott munkaképességűek foglalkoztatását,
a szakmunkás tanulók képzését,
a foglalkoztatotti létszám növelését,
kutatás-fejlesztési (K+F) tevékenység folytatását.
A K+F kedvezmény legfeljebb az adó 80 százaléka lehet. Minden más esetben az adó maximum 70 százalékkal mérsékelhető.
Egyéb adókötelezettségek
Egyéb adókötelezettségek
Egyéb adókötelezettségek
A tao mellett a társaságoknak egyéb adófizetési kötelezettsége is keletkezhet. A teljesség igénye nélkül általában fizetni kell
iparűzési adót (ha a székhely szerinti önkormányzat szed ilyet),
a munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó adókat és járulékokat,
osztalék felvétele esetén osztalékadót.
Kis tétel ugyan (évi 5000 forint), de minden vállalkozás számára kötelező továbbá a kamarai hozzájárulás megfizetése is.
A fentebbiekben a tao szerinti adózás legfontosabb feltételeit foglaltuk össze. Ez egy bonyolult, sok adminisztrációt igénylő adózási forma ugyanakkor, amely mindenképpen igényli könyvelő alkalmazását vagy ilyen vállalkozás szolgáltatásának igénybevételét.
Amennyiben még nem találtad meg az ideális könyvelőt, figyelmedbe ajánljuk a BUPA könyvelőkereső szolgáltatását. Több mint 300 szakember közül választhatsz, ügyfeleik visszajelzéseit is megismerheted.
A tao mellett a társaságoknak egyéb adófizetési kötelezettsége is keletkezhet. A teljesség igénye nélkül általában fizetni kell
iparűzési adót (ha a székhely szerinti önkormányzat szed ilyet),
a munkavállalók foglalkoztatásához kapcsolódó adókat és járulékokat,
osztalék felvétele esetén osztalékadót.
Kis tétel ugyan (évi 5000 forint), de minden vállalkozás számára kötelező továbbá a kamarai hozzájárulás megfizetése is.
A fentebbiekben a tao szerinti adózás legfontosabb feltételeit foglaltuk össze. Ez egy bonyolult, sok adminisztrációt igénylő adózási forma ugyanakkor, amely mindenképpen igényli könyvelő alkalmazását vagy ilyen vállalkozás szolgáltatásának igénybevételét.
Amennyiben még nem találtad meg az ideális könyvelőt, figyelmedbe ajánljuk a BUPA könyvelőkereső szolgáltatását. Több mint 300 szakember közül választhatsz, ügyfeleik visszajelzéseit is megismerheted.